Установленный Законом Tест на наличие статуса резидента (SRT)

Новый Установленный Законом Тест на наличие статуса резидента, вступил в силу 6 апреля 2013 года, согласно Законa «О бюджете» 2013 года .

Как новые правила в отношении резидентства затронут налогоплательщиков?

Новые правила вступили в силу 6 апреля 2013 года (начало 2013-14 налогового года). Физические лица могут по своему выбору применить новые правила к 2012-13 налоговому году. В последующие налоговые годы не разрешается применять новый закон в ретроспективном порядке для определения своего статуса резидента.

Далее приводится краткое изложение новых правил для физических лиц:

Автоматические тесты на наличие статуса нерезидента 

Физические лица не будут считаться налоговыми резидентами Соединенного Королевства Великобритании и
Северной Ирландии (“CK”) автоматически, если:

• Они являлись резидентами СК в любом из трех предшествующих налоговых лет, но находятся в СК менее 16 дней в текущем налоговом году (и они не умирают в течение этого налогового года); или
• Они не являлись резидентами СК в любом из трех предшествующих налоговых лет и находятся в СК менее 46 дней; или
• Они работают за пределами СК с полной занятостью (без значительного перерыва в работе),
• В год смерти они провели менее 46 дней в СК и не были резидентами в двух предыдущих налоговых годаx.

Автоматические тесты на наличие статуса резидента 

Физические лица будут считаться налоговыми резидентами СК aвтоматически, если они:

• Находятся в СК 183 дня или более в налоговом году; или
• Их «единственный или основной дом» находится в СК (в зависимости от возможности пребывания и действительного пребывания в нем); или
• Они работают в СК с полной занятостью без «значительного перерыва»; или
• В год смерти их «дом» находился в СК, и один из вышеприведенных тестов был положительным в каждом из предыдущих трех налоговых лет. 

Тест на наличие достаточных связей 

Лица, которые не удовлетворяют ни один из автоматических тестов, могут определить свой статус резидентства, воспользовавшись тестом на наличие достаточных связей. Количество связей определяет количество дней, которые физическое лицо может находиться в СК, не становясь при этом резидентом СК в зависимости от того, является ли физическое лицо «приезжающим» или «выезжающим».

Термины «приезжающий» и «выезжающий» могут отчасти вводить в заблуждение, так как они не связаны с намерением приехать в СК или выехать из СК, а определяются при помощи статуса резидента налогоплательщика за предыдущий год.

Таким образом, если вы были резидентом в СК в 2010/11, 2011/12 или 2012/13 гг., в таком случае вы будете «выезжающим» для целей установленного законом теста на наличие статуса резидента за 2013/14 налоговый год. И напротив, если вы не были резидентом в каком-либо из 2010/11 – 2012/13 налоговых лет, вы будете «приезжающим» при рассмотрении 2013/14 налогового года.

Соответствующими связями для «приезжающих» лиц являются следующие:

• Ваша семья (супруг(а) / гражданский супруг(а) ИЛИ несовершеннолетние дети) являются резидентами в СК;
• Вы имеете существенную (40 дней или более) занятость в СК;
• У вас «имеется в распоряжении жилье» в СК; и
• Вы провели 90 или более дней в СК в любом из предыдущих двух налоговых лет.

 

Очевидно, что в случае пары, состоящей в браке, или гражданских супругов, тест может превратиться в хождение по кругу, когда резидентство каждой стороны зависит от статуса друг друга. В данной ситуации данная связь игнорируется при тестировании.

Соответствующими связями для «выезжающих» лиц (лиц, являвшихся резидентами СК в любом из предыдущих трех налоговых лет) являются связи, приведенные выше, а также дополнительная связь, связанная с вопросом о том, провели ли они больше дней в СК, чем в любой иной стране в налоговом году.

 

 

Что такое «день в СК»?

День продолжает входить в подсчет, если налогоплательщик находится в СК в полночь. Дни, проведенные в СК по причине «исключительных обстоятельств», исключаются из подсчета дней, максимум при этом составляет 60 дней.

Существует специальное правило вменения, при соблюдении которого в подсчет включается день нахождения в СК, даже если лицо не находится в СК в полночь. Оно действует в отношении выезжающих лиц в случаях, когда лицо:

• являлось резидентом, по крайней мере, в одном из предшествующих трех налоговых годах, и
• имеет, по крайней мере, три связи с СК в налоговом году, и
• находилось в СК более 30 дней в году в этом налоговом году, но не в полночь.

Если правило вменения было соблюдено, то любой день частичного пребывания (более 30 дней в этом налоговом году) включается в подсчет количества дней.

Связи 

Данному вопросу посвящено большое количество нормативно-правовых документов, определяющих применение различныx условий, и поэтому здесь нет той ясности и простоты, которые как многие надеялись, будут обеспечены c введением в действие Установленного Законом Теста. Если вы не уверены в том, есть ли у вас связь с СК, мы рекомендуем вам обратиться к нам за разъяснением.

Правило разделенного года 

Правило разделенного года сохранит свое действие в годах прибытия и выезда из СК, при условии, что лицо является резидентом в СК в налоговом году в соответствии с правилами, приведенными выше, и налогоплательщик входит в одну из следующих категорий:

• Начало работы с полной занятостью за рубежом
• Сопровождение супруга (супруги) и т.д.
• Выезд из СК для проживания за рубежом
• Приезд в СК для проживания или работы с полной занятостью
• В СК появляется дом

Последствием правила разделенного года является то, что доход от иностранных источников и прибыли в отношении периодов нерезидентства не подлежат обложению налогами СК. Это означает, что у налогоплательщика теперь будет определенность касательно того, что доход и прибыли от иностранных источников, полученные до прибытия и после выезда, находятся вне области действия налогообложения СК, и не возникает необходимости полагаться на льготы, предоставленные в рамках подзаконных актов.

Обычное резидентство 

Понятие обычного резидентства отменено с 6 апреля 2013 г. Однако продолжит действовать налоговая льгота в отношении дней работы за рубежом («OWR») в отношении недомицилированных лиц, прибывающих в СК, в налоговом году прибытия и двух последующих налоговых годах при условии, что они не являлись резидентами в СК в трех налоговых годах, предшествующих прибытию в СК или нет. Эта льгота установлена законом, и ею можно будет воспользоваться независимо от намерения лица оставаться в СК. Это даст лицам, прибывающим в СК, большую определенность касательно возможности применения этой ценной льготы.

Следующие шаги 

С того времени, когда впервые были объявлены предложения, касающиеся Установленного Законом Теста на наличие статуса резидента, мы работали с рядом клиентов, обеспокоенных последствиями нового закона  для их статуса резидента в СК.

Неожиданно ряд лиц, считавших себя резидентами в СК, обнаружили, что им необходимо проводить значительно больше времени в СК для того, чтобы оставаться резидентами в СК согласно новым правилам.

Если вы рассматриваете возможность приезда в СК или выезда из СК, мы рекомендуем вам обратиться за получением профессиональной консультации до предпринятия каких либо действий.

Мы также рекомендуем лицам, которые либо не хотят быть резидентами, но имеют несколько связей с СК, либо желают оставаться резидентами, но имеют мало связей и не проводят много времени в СК, обратиться за получением дополнительной консультации.

Конкретные определения каждой связи являются крайне сложными. Однако мы были бы рады проконсультировать вас относительно последствий новых правил в вашем конкретном случае и подсказать, что вам нужно предпринять для сохранения или получения необходимого вам статуса резидента.

Ясная консультация, на которую вы можете положиться, является крайне важной для того, чтобы, сами того не желая, вы не оказались резидентом (или нерезидентом) в СК, и для того, чтобы избежать потенциально затратных налоговых последствий проведения слишком большого (или слишком малого) количества дней в СК.

 

Mark Davies	James Hodgson-Barker
Director	Senior Manager
+44(0)20 3008 8102	+44(0)20 3008 8108
mdavies@nondom.com	jhodgson-barker@nondom.com